Ngày 30/06/2010, Bộ Tài Chính (“BTC”) đã ban hành Thông tư số 94/2010/TT-BTC (“Thông tư 94”) hướng dẫn về hoàn thuế Giá Trị Gia Tăng (“GTGT”) đầu vào cho hàng hóa thực xuất khẩu. Thông tư 94 sẽ có hiệu lực vào ngày 14/08/2010 và thay thế Thông tư số 04/2009/TT-BTC (“Thông tư 04”) về hoàn thuế GTGT theo nghị quyết số 30/2008/NQ-CP của chính phủ ngày 11/12/2008.
Thông tư 94, cũng giống như Thông tư 04 trước đây, cho phép doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT bằng 90% số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa thực xuất khẩu mà chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (trừ các trường hợp phải thực hiện kiểm tra trước, hoàn sau theo quy định). Bên cạnh đó, Thông tư 94 còn hướng dẫn thêm quy trình hoàn thuế cho một số trường hợp cụ thể nhằm khắc phục những hạn chế của quy định cũ như sau:
|
STT
|
Trường hợp của doanh nghiệp
|
Mức hoàn thuế GTGT
|
|
1
|
Trường hợp hàng hóa xuất nhập khẩu thanh toán theo phương thức trả chậm, được ghi rõ trong hợp đồng xuất khẩu mà vẫn chưa đến hạn thanh toán
|
100 số thuế GTGT đầu vào
|
|
3
|
Trường hợp điều chỉnh giá bán hàng hóa đã xuất khẩu và thỏa mãn các điều kiện sau:
- Có phục lục điều chỉnh giá bán;
- Có hóa đơn GTGT điều chỉnh theo giá bán mới;
- Thỏa mãn các điều kiện về khấu trừ đối với hàng xuất khẩu
|
90% số thuế GTGT đầu vào nếu chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
|
|
4
|
Trường hợp thay đổi doanh thu xuất khẩu và giá trị thanh toán qua ngân hàng vì hàng hóa xuất khẩu tăng/giảm trọng lượng, thể tích tự nhiên trong quá trình vận chuyển do tính chất lý hóa của hàng hóa
|
|
5
|
Hàng hóa xuất khẩu bị khách hàng nước ngoài trả lại
|
Không được hoàn thuế GTGT đầu vào hoặc bị thu hồi nếu đã được hoàn
|
Thông tư 94 đưa ra một số hướng dẫn về quy trình kiểm tra và xử lý vi phạm sau hoàn thuế mà các doanh nghiệp cần lưu ý:
- Trường hợp hai bên mua bán điều chỉnh thời hạn thanh toán, phải cung cấp ngay văn bản thỏa thuận điều chỉnh thời hạn thanh toán, thì phải cung cấp ngay văn bản thỏa thuận điều chỉnh thời hạn thanh toán cho cơ quan thuế trong thời hạn 03 (ba) ngày, kể từ ngày ký.
- Trường hợp đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng xuất khẩu, nếu người nộp thuế chưa xuất trình được chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì việc bị thu hồi số tiền thuế đã tạm hoàn tương ứng, còn bị xử phạt về hành vi khai sai dẫn tới tăng số tiền thuế được hoàn.
- Trường hợp hợp đồng xuất khẩu không ghi rõ thời hạn thanh toán thì sau 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày được tạm hoàn 90% số thuế GTGT đầu vào, nếu người nộp thuế không có giải trình phù hợp thì cơ quan thuế thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế, làm rõ lý do chậm xuất trình chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp xác đinh doanh nghiệp có sai phạm không đáp ứng điều kiện hoàn thuế đối vơi hàng hóa xuất khẩu thì thu hồi tiền thuế GTGT đã tạm hoàn và xử phạt vi phạm về thuế theo pháp luật.